Werk jij als ZZP’er (gedeeltelijk) vanuit je huurwoning? Dan heb je mogelijk recht op een extra aftrekpost! Vorige week besloot de Hoge Raad namelijk dat een huurrecht (huurcontract) tot keuzevermogen van een belastingplichtige behoort. Dit betekent dat iedere ZZP’er met een werkkamer die groter dan 10% van het totale woonoppervlakte is, alle huurkosten mag aftrekken van de winst. De voor koopwoningen geldende norm dat de werkruimte een ‘zelfstandig onderdeel van de woning’ moet zijn met bijvoorbeeld een aparte ingang en eigen sanitair, is hierbij niet van toepassing.
Een rekenvoorbeeld
Wat betekent dit nu precies in de praktijk?
Stel: je hebt een webwinkel in huidverzorginsproducten en werkt vanuit huis. Je gebruikt je zolderkamer voor de opslag van alle producten, de adminsitratie en het klaar maken van de verzendingen. De zolderkamer heeft geen aparte ingang en is dus geen zelfstandig deel van de woning. De oppervlakte beslaat iets meer dan 11% van het totale woonoppervlak.
Je totale woonkosten, dus je huur en de kosten voor gas, elektra en water, zijn € 9835. Door je huurcontract als ondernemingsvermogen op de voeren, kun je in de aangifte inkomstenbelasting de totale woonkosten ad € 9835 in aftrek brengen. De onttrekking wegens gratis woongenot moet in 2016 volgens de tabel worden gesteld op 1,85% × € 146.000 (WOZ-waarde woning) = € 2700. Je zou dus ruim €6.000 aan belasting besparen.
Kan ik hier als ZZP’er nu nog van profiteren?
Ja, dat kan! En niet alleen voor 2016, ook voor de jaren hiervoor. Er geldt daarbij wel een voorwaarde: je moet nog niet hebben afgerekend met de belastingdienst. Dus zolang je nog bezwaar kan maken tegen je definitieve aanslag, of indien de definitieve aanslag nog niet is opgelegd. Je kunt hier dus gebruik van maken als je bijvoorbeeld in 2015 gestart bent en je belastingaanslag over dat jaar nog niet hebt afgewikkeld. Of wanneer je net gestart bent of de laatste zaken afrond om met je eigen onderneming te beginnen. Let wel op de volgende zaken:
– de oppervlakte van de werkkamer moet tenminste 10% van de totale oppervlakte zijn;
– je moet een correctie voor privé gebruik van de woning maken;
– je moet je huurcontract toerekenen aan het ondernemingsvermogen in de aangifte inkomstenbelasting.
Hoe bereken ik de onttrekking voor privé gebruik van de woning?
Voor de bepaling van de onttrekking moet je kijken naar de WOZ-waarde van de woning. Aan de hand van de onderstaande tabel bereken je de privé onttrekking.
Woningwaarde Onttrekking op jaarbasis
meer dan maar niet meer dan
– €12.500 1,05% van de woningwaarde
€12.500 €25.000 1,35% van de woningwaarde
€25.000 €50.000 1,50% van de woningwaarde
€50.000 €75.000 1,65% van de woningwaarde
€75.000 €1.050.000 1,85% van de woningwaarde
€1.050.000 – €19.425+ 2,35% van de woningwaarde voor zover deze hoger is dan €1.050.000
De in de laatste kolom van de tabel opgenomen percentages gelden voor 2016. Voor eerdere jaren zie artikel 3.19 IB 2001
Kan dit breder worden getrokken naar DGA’s met hun BV aan huis?
Ja, het lijkt er wel op. De Vennootschapsbelasting wordt immers vastgesteld op grond van het totaalwinstbeginsel. De totaalwinst laat zich vervolgens berekenen aan de hand van de regels van goed koopmansgebruik (artikel 3.25 IB). Dus een DGA kan zijn huurcontract voor zijn privé woning op naam van zijn BV zetten, indien hij een werkruimte aan huis heeft en deze ook als zodanig wordt gebruikt. De vraag is echter of de onttrekking naar privé als loon of als dividend wordt gezien.
Mogelijke reparatie van deze fiscale truc
Naar verwachting zal het huurrecht fiscaal gesplitst gaan worden naar feitelijk gebruik. Daarmee wordt aangesloten bij een toerekening van de woonlasten (huur, gas, water, licht) aan de van het percentage woonoppervlak dat zakelijk- en privé wordt gebruikt. De forfaitaire, veel gunstige berekeningswijze, zal naar verwachting worden ‘opgelost’ in nieuwe wetgeving.
Checklist: Controleer of je in aanmerking komt
Wil je weten of je in aanmerking komt voor deze aftrekpost? Dan kan je de volgende vragen aan jezelf stellen:
- Woon je in een huurhuis en heb je een huurovereenkomst?
- Heb je een werkkamer in huis?
- Bedraagt de oppervlakte van je werkkamer tenminste 10% van de totale oppervlakte van het huis?
- Is je aanslag inkomstenbelasting nog niet definitief? Of kan je nog in bezwaar?
Als je op één van de bovenstaande vragen “nee” moet antwoorden, dan levert de uitspraak van de Hoge Raad voor jou waarschijnlijk geen voordelen op. Als je op alle vragen ‘ja’ kunt zeggen, is het verstandig om contact op te nemen met je boekhouder.
bron: FIRM24