Wanneer ondernemers zich oriënteren of een BV de juiste rechtsvorm kan zijn voor hun bedrijf, schrikken velen van het DGA-salaris van €45.000,-. In de meeste situaties wordt immers niet verwacht dat de BV direct voldoende gelden verdient om dit bedrag als salaris uit te keren. In dit artikel wordt de denkwijze achter het DGA-salaris uiteengezet en besproken wat de praktische gevolgen zijn voor DGA’s van een BV.
Het DGA-salaris is vaak doorslaggevend voor startende ondernemers om te kiezen voor een bepaalde rechtsvorm. Het “verplichte” DGA-salaris doet veel ondernemers afzien van een BV. Vaak onterecht. In de beginfase van de BV – wanneer de inkomsten ontoereikend zijn – kan het DGA-salaris ook worden gesteld op een lager bedrag dan het fictieve minimumsalaris van €45.000. In veel gevallen is het denkbaar dat in het eerste jaar helemaal geen salaris wordt uitbetaald aan de DGA, omdat deze nog een andere baan in loondienst heeft, of iedere euro nodig is om de nieuwe onderneming te laten draaien.
Gebruikelijk loon (DGA salaris) de hoofdregel vanaf 2015
Het gebruikelijk loon kan worden vastgesteld aan de hand van de volgende methoden:
- 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
- het hoogste loon van de werknemers die in dienst zijn van de vennootschap waarvoor de DGA arbeid verricht of daarmee verbonden lichamen;
- of €45.000
De achtergrond van deze regeling is gelegen in het feit dat de wetgever wenst te voorkomen dat de DGA geen of (te) weinig belasting betaalt volgens het progressieve belastingstelsel van Box 1. Zonder deze regel zouden de DGA’s zichzelf een laag salaris, maar een hoog bedrag aan dividend – dat lager belast is – kunnen uitkeren.
Het minimum DGA-salaris is een fictie
Veel ondernemers die contact opnemen met Onlineflexbvoprichten.nl hebben vragen over het DGA-salaris en met name over de hoogte van het gestelde bedrag. De Belastingdienst geeft een minimum DGA (Directeur Groot Aandeelhouder)-loon aan van €45.000, maar hoe hard is dit bedrag?
Beste ondernemers, geen paniek: het minimum DGA-salaris is een fictie. De regels over het minimum DGA salaris zijn in het leven geroepen door de Belastingdienst om ervoor te zorgen dat jij als DGA niet eerst dividend uitkeert voordat er eerst tenminste €45.000 aan loon is uitgekeerd. Dividend uitkeren is veel lager belast dan salaris. Dividend is per saldo belast met 40% belasting, terwijl salaris oplopend tot 52% belast kan zijn. Daarnaast moet je over salaris ook verschillende premies betalen. Denk hierbij aan bijdrage voor zorg- en ons sociale voorzieningen (ZVW en Sociale zekerheidsbijdrage).
De meest gehoorde vraag over het DGA-vraagstuk luidt: ‘Hoeveel moet ik uitkeren als minimum DGA-salaris als wij in de eerste periode waarschijnlijk helemaal geen geld gaan verdienen?’. Ons antwoord hierop is simpel: ‘Wat er niet is, kun je ook niet uitkeren’. En zo kijkt de Belastingdienst er ook naar.
Do’s
Er zijn twee mogelijkheden om ervoor te zorgen dat je jezelf geen €45.000 DGA salaris hoeft uit te keren.
Optie 1: Je stuurt de Belastingdienst een verzoek met daarin een prognose van de eerste periode van bijvoorbeeld een jaar waarin wordt aangegeven dat er niet voldoende vrije liquide middelen zijn om te voldoen aan het minimum DGA-salaris. BV-Starten biedt een voorbeeld van een dergelijk verzoek aan.
Optie 2: Dit is de makkelijke optie. Je meldt jouw BV aan als inhoudingsplichtige en doet maandelijks een nul aangifte voor de loonheffingen. Aan het einde van het kalenderjaar bekijk je of er niet toch een stukje als loon uitgekeerd kan [lees: moet] worden. Stel: je hebt halverwege december €40.000 aan vrije liquide middelen op de bank staan. Je reserveert €20.000 als werkkapitaal voor een nieuwe website. Je zal €20.000 als salaris moeten uitkeren. Er is immers voldoende vrije cashflow om in ieder geval een stukje DGA salaris te betalen.
Don’ts
Het is van belang om bovenstaande niet al te lichtzinnig op te vatten. Als je het DGA-salaris op een verkeerde manier omzeilt, bestaat de kans dat de Fiscus op de stoep staat.
Verkeerde manier 1: Jezelf dividend uitkeren voordat er tenminste €45.000 (of – indien nodig – meer) is uitgekeerd aan salaris. Dat is precies wat de Belastingdienst wil voorkomen en zal daar dus ook erg goed op handhaven.
Verkeerde manier 2: Bouw geen significante rekening-courant schuld op aan jezelf in privé. Deze schuld zie je terug in de jaarrekening bij een aangifte vennootschapsbelasting. Kan je geld lenen aan de DGA, dan impliceert dit dat er wel voldoende vrije middelen zijn om uit te keren als DGA-salaris. De belastingdienst zal daardoor kunnen betogen dat de gehele rekening-courantschuld als DGA-salaris moet worden gezien.
Tip: Mocht je gedurende het jaar geld van je BV hebben geleend, zorg dan dat dit geld terug wordt betaald aan de BV of keer de rekening-courantschuld uit als salaris.